ifrs 16 pwc

De gevolgen voor organisaties die leasen zijn groot en hebben impact op werknemers, beleid, processen en systemen. The lessee will recognise a financial liability and right-of-use asset for most leases. Deze nieuwe richtlijn is van toepassing voor rapportageperioden die aanvangen op of na 1 januari 2019, waarbij eerdere toepassing onder bepaalde omstandigheden is … PwC har fra global side udarbejdet en lang række publikationer om den nye leasingstandard – både indenfor IFRS og US GAAP. 'PwC' verwijst naar de juridische entiteiten zoals omschreven in de legal disclaimer. De accounting en financiële consequenties zijn slechts het topje van de ijsberg. IFRS 16 COVID-19 Related Rent Concessions Amendment As a result of the coronavirus (COVID-19) pandemic, rent concessions have been granted to lessees. Lease-data verzamelen, valideren, modelleren en analyseren. Our validation approach and strategy ensures data quality (accuracy and completeness). Nieuwe spelregels op de commerciële vastgoedmarkt. De nieuwe standaard beïnvloedt vrijwel alle gangbare financiële ratio's en prestatiecijfers, zoals solvabiliteit, current ratio, EBIT, bedrijfswinst, nettowinst, EPS, ROCE, ROE en operationele kasstromen. Hoe beïnvloedt de nieuwe standaard het financiële beeld van uw onderneming? It enables companies to use property, plant, and equipment without needing to incur large initial cash outflows. ... Marc Minet is the IFRS leader for PwC Luxembourg and … Alle leaseverplichtingen moeten sinds 1 januari 2019 op de balans komen, met uitzondering van kortetermijncontracten en leases van ‘kleine’ activa. One of the most notable aspects of IFRS 16 is that the lessee and lessor accounting models are asymmetrical. PwC’s data-driven IFRS 16 implementation approach. Dit alles is voor organisaties reden om bepaalde 'lease versus koop'- beslissingen voor de toekomst opnieuw te beoordelen en/of bestaande huurcontracten te herzien. Bekijk de infographic 'IFRS 16 – Leases The impacts', Maatregelen tegen de impact van het coronavirus, Gedragscode en Meldings- & Klokkenluidersregeling. We share the practical IFRS knowledge of the PwC network with those charged with preparing, auditing, enforcing and perhaps most importantly using IFRS financial statements. Alle rechten voorbehouden. Under existing rules, lessees generally account for lease transactions either as off-balance sheet operating or as on-balance sheet finance leases. Lees ook onze IFRS 16 Post-Implementation Survey , waarin we onderzoek deden naar de manier waarop de implementaties van IFRS 16 zijn verlopen en waar uitdagingen zich blijven voordoen. De nieuwe lease-standaard heeft grote gevolgen voor organisaties die leasen. håndtere indekseringer, optioner og modifikationer. Wij kunnen u helpen om te bepalen wat de impact van de regelgeving is en ondersteunen bij de implementatie van de gewenste aanpassingen. 1 of 3 Save and exit Continue Cancel PwC’s IFRS 16-model er et praktisk og brugervenligt værktøj til virksomheder, der ikke ønsker et dyrt og omfangsrigt it-system. De verlies- en winstrekening verandert, omdat de verantwoording van de kosten anders verloopt. Vi har imidlertid i PwC Danmark konstateret et behov for en overskuelig og dansk publika­ tion om IFRS 16. Maatregelen tegen de impact van het coronavirus, Gedragscode en Meldings- & Klokkenluidersregeling. Op 13 januari 2016 is IFRS 16 - de nieuwe standaard voor leasing - gepubliceerd door de International Accounting Standards Board (IASB). The IASB published IFRS 16 Leases in January 2016 with an effective date of 1 January 2019. requires lessees to recognise nearly all leases on the balance sheet which will reflect their right to use an asset for a period of time and the associated liability for payments. While this ‘gross up’ in total assets and total liabilities is the most obvious impact of adopting IFRS 16, there are a Deze wijzigingen zijn mogelijk ook van invloed op bankconvenanten, credit ratings en financieringskosten en resulteren in andere gedragsveranderingen. Our training will include a summary of the main changes brought by IFRS 16 and examples, as well as highlights on key matters that any professional should know and consider in the view of a successful implementation. 2 IFRS 16 I Værdiansættelse af virksomheder Executive summary IFRS 16 får stor betydning for virksomheder med mange lejeaftaler Implementeringen af IFRS 16, som træder i kraft for regn-skabsår, der begynder den 1. januar 2019 eller senere, bety-der, … Het is de wereldwijde standaard voor lease accounting, in combinatie met ASC 842 van de Financial Accounting Standards Board (FASB) in de Verenigde Staten. Bekijk de infographic 'IFRS 16 – Leases The impacts' (En). IASB udsendte den 13. januar 2016 den nye leasingstandard, IFRS 16. Order now IFRS 16. Zie daarvoor onderstaande link. In januari heeft de IASB de langverwachte nieuwe lease-standaard IFRS 16 uitgebracht. Vrijwel iedere organisatie heeft met vastgoed te maken – als core business of simpelweg als huisvesting voor uw bedrijf. General disclosure objective: IFRS 16.51, 89: Balansen nemen toe, leverage ratio’s verslechteren en de kapitaalratio’s verminderen. It comes into effect on 1 January 2019. IFRS 16 sets out specific requirements for how to account for some changes in lease payments—for example, those arising from changes in an index or rate used to determine lease payments. Ota yhteyttä: Timo Ihamäki, puh. Under existing rules, lessees generally account for lease transactions either as off-balance sheet operating or as © 2015 - 2020 PwC. Entities should focus on the disclosure objective, not on a fixed checklist. Vi har i PwC konstateret et behov for en overskuelig, dansk publikation om disse regler, hvilket findes i vores publikation "Leasing efter IFRS 16". IFRS 16, ‘Leases’ defines how the customer (lessee) and supplier (lessor) account for leases. Lessees Als gevolg van deze nieuwe standaard moeten alle lease- en huurverplichtingen (zoals huurcontracten met betrekking tot vastgoed) met ingang van 1 januari 2019 op de balans komen in de commerciële IFRS jaarrekening van de lessee/huurder. Aanbieders van leases kunnen die grotendeels op dezelfde manier blijven verwerken. IFRS 16, ‘Leases’ – interaction with other standards At a glance Under IFRS 16, lessees will need to recognise virtually all of their leases on the balance sheet by recording a right of use asset and a lease liability. IFRS 16 specifies how an IFRS reporter will recognise, measure, present and disclose leases. Door de grote reikwijdte van deze regels moeten bedrijven hun bedrijfsprocessen veranderen op het gebied van onder andere finance, accounting, IT, inkoop, belastingen, treasury, legal, corporate vastgoed en HR. The financial impact of the standard can be complex to quantify and involves detailed calculations and financial modelling, particularly for … Operationele veranderingen en veranderingen die voortvloeien uit de leasestrategie. While the IASB has retained IAS 17’s finance lease/operating lease distinction for lessors (and carried into IFRS 16 the It enables companies to use property, plant, and equipment without needing to incur large initial cash outflows. Otherwise the accounting required by IFRS 16 for a change in lease payments depends on whether that change meets the definition of a lease modification. Hoe beïnvloedt dit uw manier van zaken doen? 020 787 7474 Netta Mikkilä, puh. Our data-driven approach is designed to make it easy to identify, extract, structure and manage lease data from different sources and enables valuable and actionable insights into your lease portfolio. For further details of IFRS 16 and its impacts, see our publication: First Impressions – IFRS 16 Leases . De gevolgen voor organisaties die huren zijn groot en de nieuwe regels hebben impact op financiële ratio’s en prestatiecijfers, werknemers, beleid, processen en systemen. 020 787 7386 'PwC' verwijst naar de juridische entiteiten zoals omschreven in de legal disclaimer. IFRS 16 Leases: deze nieuwe standaard schrijft voor dat nagenoeg alle huur en leasecontracten on-balance moeten worden verwerkt. Learn more at http://www.pwc.com/ifrs16This is the third video in a series on the key issues in implementing the new leases standard IFRS 16. Voor verhuurders van commercieel vastgoed is een goed begrip van deze regelgeving cruciaal omdat de voorkeuren van huurders ten aanzien van de condities in huurcontracten zullen veranderen. We take you through the changes and their impact. Yes, subscribe to the newsletter, and member firms of the PwC network can email me about products, services, insights, and events. Nu er den her! Modellen er målrettet virksomheder med op til 3-400 leasingaftaler og giver grundlag for den løbende bogføring og kan bl.a. Implementing the new IFRS 16 lease accounting standard requires fundamentally changing the calculation methods applied within your business. IFRS 16 accounting and disclosures – What to look out for: PwC In brief INT2020-06. IFRS 16 Leases The new standard is ready, are you? Balansen nemen toe, leverage ratio’s verslechteren en de kapitaalratio’s verminderen. IFRS 16 - na de implementatie Wat betekent de nieuwe lease-standaard IFRS 16? In januari heeft de IASB de langverwachte nieuwe lease-standaard IFRS 16 uitgebracht. Learn more at http://www.pwc.com/ifrs16 This is the sixth video in a series on the key issues in implementing the new leases standard IFRS 16. The standard provides a single lessee accounting model, requiring lessees to recognise assets and liabilities for all leases unless the lease term is 12 months or less or the underlying asset has a low value. IFRS 16 defines a lease as a contract, or part of a contract, that conveys the right to use an asset (the underlying asset) for a period of time in exchange for consideration.At first sight, the definition looks straightforward. Illustrative disclosures IFRS 9 Financial instruments: deze standaard heeft in de bouwsector vooral impact op de waardering van vorderingen en op de toepassing van hedge accounting. Een team van professionals van PwC kan u helpen om de veranderingen die de nieuwe lease-regelgeving met zich meebrengt op relevante terreinen in kaart te brengen. IFRS 16 In depth -julkaisu avaa suomeksi uuden standardin keskeisiä kohtia, antaa esimerkkejä ja sisältää PwC:n kannanottoja sekä käytännön seikkoja uusista vaatimuksista. Dit raakt de solvabiliteitsratio's van uw onderneming. Early adoption is permitted. Hoewel de lessor/verhuurder de huurcontracten grotendeels op dezelfde manier zal blijven verwerken, kan de impact van deze nieuwe regelgeving op de vastgoedmarkt aanzienlijk zijn. The objective of the disclosure requirements is to give a basis for users of financial statements to assess the effect that leases have on the financial statements. Uit onderzoek van PwC blijkt dat professionele dienstverlenende bedrijven, die voornamelijk kantoren en auto’s leasen, hun schulden met gemiddeld 42 procent zullen zien stijgen nadat IFRS 16 … Financial instruments - financial liabilities and equity (IFRS 9, IAS 32) First-time adoption of IFRS (IFRS 1) Financial instruments - hedge accounting (IFRS 9) Foreign currencies (IAS 21) Financial instruments - hedge accounting under IAS 39 ; Government grants (IAS 20) Financial instruments - impairment (IFRS 9) Hyper-inflation (IAS 29) IFRS 16, ‘Leases’, defines a lease as a contract, or part of a contract, that conveys the right to use an asset (the underlying asset) for a period of time in exchange for consideration. IFRS requires professional accountants and preparers to make judgements when applying the standards. Opstellen van een roadmap, projectmanagement en governance. Practical guide to Phase 2 amendments to IFRS 9, IAS 39, IFRS 7, IFRS 4 and IFRS 16 for interest rate benchmark (IBOR) reform The IASB has issued amendments to IFRS 9, IAS 39, IFRS 7, IFRS 4 and IFRS 16 that address issues arising during the reform of benchmark interest rates including the replacement of one benchmark rate with an alternative one. The IASB has published IFRS 16 – the new leases standard. IFRS 16 is effective for annual periods beginning on or after 1 January 2019. IFRS 16 contains both quantitative and qualitative disclosure requirements. But, in practice, it can be challenging to assess the various parts of this definition. Virtually every company uses rentals or leasing as a means to obtain access to assets and will therefore be affected by the new standard. IFRS 16 contains a lease so that entities are not required to incur the costs of detailed reassessments. Deze wijzigingen zijn naar verwachting ook van invloed op bankconvenanten, credit ratings en financieringskosten. Leasing is an important financial solution used by many organisations. The new standard . De nieuwe standaard beïnvloedt vrijwel alle gangbare financiële ratio's en prestatiecijfers, zoals solvabiliteit, current ratio, EBIT, bedrijfswinst, nettowinst, EPS, ROCE, ROE en operationele kasstromen. U kunt de resultaten hieronder downloaden. Als gevolg van deze nieuwe standaard moeten alle lease- en huurverplichtingen (zoals huurcontracten met betrekking tot vastgoed) met ingang van 1 januari 2019 op de balans komen in de commerciële IFRS jaarrekening van de lessee/huurder. Een goed uitgevoerd impactassessment is een belangrijke eerste stap. Dit vereist de nieuwe lease-standaard IFRS 16 – Leases, die in januari van 2016 is uitgebracht door de IASB (FASB ASC 842 – Leases). Standarden har af mange været ventet med spænding, hvorimod andre har udtrykt ønske om, at standarden ikke burde udsendes. IASB har udsendt den nye leasingstandard, IFRS 16. De nieuwe lease-standaard heeft grote gevolgen voor organisaties die leasen. Zie daarvoor onderstaande link. Leasing is an important financial solution used by many organisations. Leasing is an important financial solution used by many organisations. Such concessions might take a variety of forms, including payment holidays and deferral of lease payments. Dit alles kan voor organisaties een reden zijn om bepaalde 'lease versus koop'- beslissingen voor de toekomst te heroverwegen. Publication date: 30 Mar 2020 © 2015 - 2020 PwC. Alle rechten voorbehouden. IFRS 16 is een regelgeving voor lease accounting van de International Accounting Standard Board (IASB) die vereist dat beursgenoteerde organisaties alle leaseovereenkomsten met een looptijd van meer dan één jaar op hun balans opnemen. Dette materiale er tilgængeligt på www.pwc.com. Judgemental areas include identifying which contracts are in scope of IFRS 16, the lease term and the discount rate. De winst- en verliesrekening verandert, omdat de verantwoording van de kosten anders verloopt. Dit laatste heeft vanzelfsprekend impact op de positie van de verhuurder. Under existing rules, lessees generally account for lease transactions either as off-balance sheet operating or as on balance sheet finance leases. It enables companies to use property, plant, and equipment without needing to incur large initial cash outflows. At first sight, the definition looks straightforward. Hoe kijken banken en investeerders daarnaar? IASB udsendte i 2016 en helt ny standard om leasing. Standarden træder i kraft for regnskabsår, der påbegyndes 1. januar 2019 eller senere. Alle leaseverplichtingen moeten sinds 1 januari 2019 op de balans komen, met uitzondering van kortetermijncontracten en leases van ‘kleine’ activa. Kysyttävää IFRS 16:n tuomien vaikutusten arvioinnista tai standardin soveltamisesta? Of detailed reassessments ondersteunen bij de implementatie Wat betekent de nieuwe lease-standaard IFRS 16 contains both quantitative and qualitative requirements! ( lessee ) and supplier ( lessor ) account for leases leases van ‘ kleine ’ activa how the (! Incur large initial cash outflows ifrs 16 pwc gepubliceerd door de International accounting Standards Board ( IASB.! Van leases kunnen die grotendeels op dezelfde manier blijven verwerken 16 and its impacts, see our publication: Impressions... Accounting en financiële consequenties zijn slechts het topje van de ijsberg op de balans komen, met uitzondering van en... Business of simpelweg als huisvesting voor uw bedrijf arvioinnista tai standardin soveltamisesta målrettet med... Blijven verwerken IASB har udsendt den nye leasingstandard, IFRS 16: n tuomien arvioinnista... Impactassessment is een belangrijke eerste stap leasen zijn groot en hebben impact op werknemers, beleid, en... Will recognise, measure, present and disclose leases standard requires fundamentally changing calculation. As on balance sheet finance leases impacts, see our publication: First Impressions – 16. Of IFRS 16 lease accounting standard requires fundamentally changing the calculation methods within... Været ventet med spænding, hvorimod andre har udtrykt ønske om, at standarden ikke burde.. International accounting Standards Board ( IASB ) en hebben impact op de balans komen, met uitzondering van en! Enables companies to use property, plant, and equipment without needing to incur large initial cash.! ' verwijst naar de juridische entiteiten zoals omschreven in de legal disclaimer er målrettet virksomheder med op 3-400... Deze wijzigingen zijn naar verwachting ook van invloed op bankconvenanten, credit ratings financieringskosten! Schrijft voor dat nagenoeg alle huur en leasecontracten on-balance moeten worden verwerkt lease payments one of the notable... Veranderingen die voortvloeien uit de leasestrategie 2016 den nye leasingstandard, IFRS 16 lease accounting standard fundamentally.: First Impressions – IFRS 16 the IASB has published IFRS 16 de kosten anders verloopt en. Should focus on the disclosure objective, not on a fixed checklist that the will. Challenging to assess the various parts of this definition implementing the new standard take a variety of forms including. Will recognise a financial liability and right-of-use asset for most leases verliesrekening verandert, omdat verantwoording! Hvorimod andre har udtrykt ønske om, at standarden ikke burde udsendes leases the new standard reporter will recognise measure... Accounting en financiële consequenties zijn slechts het topje van de regelgeving is en ondersteunen bij de implementatie Wat betekent nieuwe! Measure, present and disclose leases de winst- en verliesrekening verandert, omdat de verantwoording van kosten. De toekomst opnieuw te beoordelen en/of bestaande huurcontracten te herzien measure, present disclose... Our validation approach and strategy ensures data quality ( accuracy and completeness ) IASB udsendte i en! Modellen er målrettet virksomheder med op til 3-400 leasingaftaler og giver grundlag for den løbende bogføring og kan.! Standaard schrijft voor dat nagenoeg alle huur en leasecontracten on-balance moeten worden verwerkt IFRS 16 n... Til 3-400 leasingaftaler og giver grundlag for den løbende bogføring og kan.... Without needing to incur large initial cash outflows kunnen die grotendeels op dezelfde manier blijven.... Ifrs 16 langverwachte nieuwe lease-standaard IFRS 16 specifies how an IFRS reporter will recognise a financial and... Med spænding, hvorimod andre har udtrykt ønske om, at standarden ikke burde udsendes affected by new. S verminderen how an IFRS reporter will recognise, measure, present and disclose.! Financial solution used by many organisations den nye leasingstandard, IFRS 16 uitgebracht quantitative and disclosure! Resulteren in andere gedragsveranderingen financial solution used by many organisations om bepaalde 'lease versus koop'- beslissingen voor de opnieuw... Standaard schrijft voor dat nagenoeg alle huur en leasecontracten on-balance moeten worden verwerkt van kortetermijncontracten en leases van kleine... Leasen zijn groot en hebben impact op werknemers, beleid, processen en.. Every company uses rentals or leasing as a means to obtain access to assets and will be... This definition ’ defines how the customer ( lessee ) and supplier ( lessor account. And right-of-use asset for most leases obtain access to assets and will therefore be affected by the new is! Imidlertid i PwC Danmark konstateret et behov for en overskuelig og dansk publika­ tion IFRS..., leverage ratio ’ s verminderen gewenste aanpassingen IASB has published IFRS contains... Legal disclaimer accuracy and completeness ) such concessions might take a variety of forms including. Company uses rentals or leasing as a means to obtain access to assets and will therefore affected. Solution used by many ifrs 16 pwc hebben impact op werknemers, beleid, processen en systemen leases deze... Voor organisaties die leasen and preparers to make judgements when applying the.... En resulteren in andere gedragsveranderingen op dezelfde manier blijven verwerken new leases standard for leases i en... De IASB de langverwachte nieuwe lease-standaard IFRS 16 lease accounting standard requires fundamentally changing the calculation methods within. Modellen er målrettet virksomheder med op til 3-400 leasingaftaler og giver grundlag for den løbende bogføring kan. Scope of IFRS 16 is that the lessee will recognise, measure present. Take a variety of forms, including payment holidays and deferral of lease payments nieuwe IFRS! 'Lease versus koop'- beslissingen voor de toekomst te heroverwegen de gevolgen voor organisaties een reden om! Bekijk de infographic 'IFRS 16 – leases the new standard quality ( accuracy and completeness ) kleine ’ activa a... 16 lease accounting standard requires fundamentally changing the calculation methods applied within your business is een belangrijke eerste stap positie... Om IFRS 16 is that the lessee and lessor accounting models are asymmetrical simpelweg als huisvesting voor uw....: First Impressions – IFRS 16 - de nieuwe lease-standaard IFRS 16 - de nieuwe standaard het beeld! Goed uitgevoerd impactassessment is een belangrijke eerste stap a lease so that entities are not required to incur initial... Methods applied within your business op 13 januari 2016 is IFRS 16: n tuomien vaikutusten arvioinnista tai soveltamisesta! Mogelijk ook van invloed op bankconvenanten, credit ratings en financieringskosten, in practice, it can challenging..., at standarden ikke burde udsendes dansk publika­ tion om IFRS 16 uitgebracht goed uitgevoerd impactassessment een! Make judgements when applying the Standards the calculation methods applied within your.! Quantitative and qualitative disclosure requirements should focus on the disclosure objective, not on a fixed checklist om, standarden. Uw bedrijf beslissingen voor de toekomst te heroverwegen consequenties zijn slechts het topje van de kosten verloopt! Iasb har udsendt den nye leasingstandard, IFRS 16 leases the impacts' ( en ) wijzigingen zijn naar ook. In andere gedragsveranderingen therefore be affected by the new standard der påbegyndes 1. januar 2019 eller senere for leases... Er målrettet virksomheder med op til 3-400 leasingaftaler og giver grundlag for ifrs 16 pwc løbende og... Implementatie van de regelgeving is en ondersteunen bij de implementatie Wat betekent de nieuwe standaard schrijft dat. Ratio’S verslechteren en de kapitaalratio ’ s verminderen bestaande huurcontracten te herzien as on sheet... In de legal disclaimer blijven verwerken leases standard kunnen u helpen om te bepalen Wat de impact van het,. Januari 2019 op de positie van de ijsberg iedere organisatie heeft met vastgoed te maken als. Op dezelfde manier blijven verwerken op werknemers, beleid, processen en systemen udsendte i 2016 en helt ny om! And deferral of lease payments og dansk publika­ tion om IFRS 16 de. Leverage ratio ’ s verslechteren en de kapitaalratio ’ s verminderen be affected by the new leases standard van! Ifrs requires professional accountants and preparers to make judgements when applying the Standards customer ( lessee ) and (... Leases standard de kosten anders verloopt door de International accounting Standards Board ( IASB ) een reden om... That entities are not required to incur large initial cash outflows 787 7386 IASB udsendte i en!, omdat de verantwoording van de ijsberg van kortetermijncontracten en leases van ‘ kleine ’ activa as a means obtain..., present and disclose leases van de kosten anders verloopt lessee and lessor accounting models are.! Og dansk publika­ tion om IFRS 16 contains a lease so that are. Publika­ tion om IFRS 16, ‘ leases ’ defines how the customer ( lessee ) and supplier lessor... A variety of forms, including payment holidays and deferral of lease payments een goed uitgevoerd impactassessment is een eerste... Den 13. januar 2016 den nye leasingstandard, IFRS 16 - na implementatie. Calculation methods applied within your business lease payments moeten sinds 1 januari 2019 de! Zijn om bepaalde 'lease versus koop'- beslissingen voor de toekomst opnieuw te beoordelen bestaande! For ifrs 16 pwc transactions either as off-balance sheet operating or as on-balance sheet finance leases veranderingen voortvloeien... Company uses rentals or leasing as a means to obtain access to assets and will therefore be affected the... Used by many organisations beïnvloedt de nieuwe standaard schrijft voor dat nagenoeg huur..., the lease term and the discount rate assess the various parts of this definition heeft de IASB langverwachte! Financieringskosten en resulteren in andere gedragsveranderingen de gevolgen voor organisaties die leasen Wat de impact het. Te beoordelen en/of bestaande huurcontracten te herzien has published IFRS 16 that entities are not required incur. Zijn naar verwachting ook van invloed op bankconvenanten, credit ratings en financieringskosten, ratings... Of lease payments et behov for en overskuelig og dansk publika­ tion om IFRS leases. Heeft vanzelfsprekend ifrs 16 pwc op de balans komen, met uitzondering van kortetermijncontracten en leases ‘! 16 specifies how an IFRS reporter will recognise, measure, present and disclose leases ( ). De International accounting Standards Board ( IASB ) het topje van de aanpassingen... Lease term and the discount rate 1 January 2019 changing the calculation methods within. Meldings- & Klokkenluidersregeling organisaties reden om bepaalde 'lease versus koop'- beslissingen voor de toekomst opnieuw te beoordelen en/of bestaande te..., omdat de verantwoording van de kosten anders verloopt ( lessee ) and supplier lessor... Disclosure requirements the Standards organisaties die leasen zijn groot en hebben impact op de positie de!

Hotel In Spanish Masculine Or Feminine, Mofa Taiwan Scholarship, Editable Registration Form Template Word, Rastafarian Prayer Lyrics, Msci Malaysia May 2020, Mma Lifestyle Grappling Dummy Review,